问：增值税小规模纳税人月收入小于2万的，减免税的分录怎么做？免税政策是从今年8.1开始的，以前的会计没跟我交接清楚，前几个月的收入就1W多，所以说不需要交增值税，但是凭证上面已经计提了，从8月开始每个月都计提的，其实那个钱都没有扣的，这该怎么做？赤峰会计师事务所www.chifengdaxin.com

　　应交税金的明细账该怎么登记？

　　答1：建议先跟专管员沟通，然后反冲回来。

　　答2：增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。会计处理目前没有统一规定，考虑享受该优惠政策有前提条件的，即在月终时统计当月销售额不部超过2万，才免征增值税。

　　补充相关：

　　小规模纳税人月销售额不超过2万元的账务处理

　　财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知

　　财税[2013]52号  发文日期：2013年07月29日

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳

　　税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。  老师认为，这是暂时的免征，属于税收优惠减免，应列入营业外收入核算，会计分录如下，只供参考：

　　1、平常收入和增值税处理

　　借：银行存款   10,300.00

　　贷：主营业务收入    10,000.00

　　应交税费--应交增值税   300.00

　　2、计提地税附加

　　借：营业税金及附加 36.00（21+9+6）

　　贷：应交税费-城市建设维护税 300*7%=21.00

　　应交税费-教育费附加  300*3%=9.00

　　应交税费-教育费附加  300*2%=6.00

　　3、减免增值税

　　借：应交税费--应交增值税  300.00

　　贷：营业外收入-政府补助或税收减免款  300.00

　　4、减免附加地税

　　借：应交税费-城市建设维护税  21.00

　　应交税费-教育费附加  9.00

　　应交税费-教育费附加  6.00

　　贷：营业外收入-政府补助或税收减免款 36.00